2018年度行政事业单位国有资产报告审核要点说明
序号 | 审核内容 | 审核说明 |
一 | 节点检查是否通过 | 检查汇总节点数据与明细节点数据的一致性。可通过资产系统的节点检查功能进行检查。 处理建议:检查不通过时,需要退回进行修改,汇总节点重新汇总后即可。 特殊情况说明:存在部分部门有涉密单位数据,通过技术手段将涉密数据合并到汇总节点,进而导致节点检查不通过的,经核实无误后可视为通过。 |
二 | 审查单位封面信息是否准确 | 重点审查各级单位封面的单位名称(全称)、单位所在地区、单位执行会计制度、单位基本性质、机构行业类型、事业单位改革分类、预算管理级次填写是否准确。与上年是否一致或存在合理说明。基础信息是资产报告分析的基础数据,填写不准确直接影响报告数据质量。 处理建议:结合实际情况、与上年对比情况等对单位封面重要信息审查,对填写错误的需要退回修改。 |
三 | 软件审核性公式是否通过 | 通过系统内置审核公式对单位资产报表表内、表间的勾稽关系进行审核,不通过的要按审核结果进行数据修改,必须全部审核通过。 处理建议:存在审核性公式问题,视为不通过,需退回进行修改。审核结果无审核公式问题,则审核通过。 特殊情况说明:可能存在单位为虚拟节点或单位非编制单位,机构人员情况表中独立编制机构数大于零的审核公式不通过,结合实际情况此问题可视为通过。 |
四 | 核实性公式是否有合理的填报说明 | 通过系统设置的核实性公式、预警提示公式对单位的资产报表进行核实性问题审核,检查核实性公式是否有合理的情况说明,结合填报说明进行问题核实。 处理建议:核实性公式与填报说明一一对应,并且说明合理,视为通过;填报说明缺少,或者填报说明不合理视为不通过,需要退回进行修改或者补充说明。 重点核实内容如下: 1.地方财政及部门整体货币性资产占比较高情况是否合理: (1)货币性资金占比超过参考值25%(货币资金/资产总额)的是否有合理说明; (2)货币性资金较上年如有增加,是否做出合理性说明。 2.办公用房情况是否合理: (1)如果单位没有占有、使用的房屋,说明是否合理; (2)部门/地方财政的人均实际使用办公用房面积大于参考值100平方米/人,是否做出合理性说明; (3)部门/地方财政的人均实际使用办公室面积大于参考值30平方米/人,是否做出合理性说明。 3.核对土地、房屋、车辆、大型设备使用状况为闲置、其他超过5%情况,是否做出合理性说明。 4.部门/地方财政资产配置情况是否合理: (1)核查资产配置总量情况是否合理,房屋、车辆等重点资产增加是否合理; (2)存在配置方式为“其他”的新增资产,是否做出合理性说明。 5.在建工程比例较大,占资产总额比超过50%以上是否合理;存在长达1年以上未转固的情况是否有合理说明;存在停建、建成未使用的情况,是否做出合理性说明。 6.对外投资的经营状况与投资收益不匹配,如正常经营但长期无收益的情况,是否做出合理性说明。 7.指标超过参考预警值,如果确实为错填的扣减1分,否则忽略。 |
五 | 与上年度报表数核对 | 通过系统内置公式,对2018年期初数与2017年期末数对比、2018年期末与2017年期末数对比分析,结合填报说明进行问题核实。 处理建议:与上年度报表数核对无审核错误,则审核通过;与上年报表数核对存在差异,但存在合理说明,视为通过;与上年报表数核对存在差异,且填报说明不合理,则审核不通过,则需要修改数据或补充说明;与上年报表数核对存在差异并且无说明,则审核不通过,需要退回进行修改或补充填报说明。 重点核对内容如下: 1.资产负债表主要指标(资产总额、负债总额)数据的期初数与上年期末数是否一致,不一致的说明是否合理。 2.人员情况表的编制人数、独立编制机构数、独立核算机构数与上年数是否一致,变化是否合理。 3.期末数与期初数对比,资产增减变化率是否超过20%,增减变化较大是否有合理说明。 |
六 | 实有数与账面数核对 | 对资产报表重点指标的账面数与实有数进行对比分析,核查资产的盈亏情况,结合填报说明进行问题核实。审查单位盘点工作开展情况,对比实有数与账面数盈亏较大的情况进行说明。 处理意见:实有数与账面数一致,则审核通过;重点指标实有数与账面数不一致或盈亏较大的,但存在合理说明,视为通过;实有数与账面数不一致或盈亏较大的,没有说明的,则审核不通过,需要退回进行修改或补充说明。 重点核对内容如下: 1.资产负债表:库存现金、银行存款、货币资金、财政应返还额度期末账面数应与实有数一致,如不一致有合理的情况说明。 2.资产总计、流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、长期投资、负债合计盈亏率超过50%,情况是否合理。 3.土地、房屋、车辆重点资产如果存在盈亏情况,实际情况是否合理。 |
七 | 与部门决算数核对 | 与部门决算相关指标进行数据对比审核,核查资产报表与决算报表相同口径的指标数据差异情况。审核资产数据与决算数据对比表,是否全部在差异表及填报说明中予以分析和说明,存在差异的审核说明是否合理。 处理建议:存在差异的,并且填写了合理的分析与说明,则审核通过;存在差异,未填写合理分析与说明的,则审核不通过,需要退回进行修改或补充说明。 重点审核内容如下: 1.封面填列是否一致; 核查资产报告封面与部门决算封面关键信息的一致性,包括单位所在地区、单位执行会计制度、单位基本性质、行业、预算管理级次、国民经济行业分类等基础信息。 2.审核资产负债差异; 核查资产负债表的资产合计、流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、长期投资、负债及净资产的一致性,存在差异需说明实际差异原因。 3.审核机构人员情况差异; 核查机构人员情况表的编制人数、年末实有人数、独立编制机构数、独立核算机构数的一致性,存在差异需说明实际差异原因。 4.审核国有资产收益征缴情况差异。 审核资产数据与决算数据对比表其他指标的差异情况,存在的差异在填报说明中说明是否合理。 |
八 | 分析表数据审核 | 根据行政事业国有资产报告内容,对资产分析表相关指标数据进行分析。审查多口径、多维度的分析数据是否一致,关键指标数值、占比是否合理。 处理建议: 1.分析表存在审核性错误的,需要退回进行报表修改。 2.资产结构占比合理; 3.按单位类型、预算管理级次等分析口径数据的合理性及一致性。 4.重点指标如:车辆按用途分类情况、在建工程情况等分布、占比是否合理。 |
九 | 相关材料审核 | 检查年报会审相关材料是否完整性、规范性和详实性。 处理建议:单位提交的材料,符合上报要求的完整性、规范性和准确性,视为通过,否则视为不通过,需要单位补齐材料或者修改材料后重新进行审核。 重点审核内容如下: (一)电子材料完整性,系统中电子材料是否齐全,应包括: 1.部门正式行文; 2.填报说明; 3.分析报告,并核对与纸质文件是否一致。 (二)纸质材料完整与规范性: 1.部门正式行文(带文号); 2.资产报表(A3纸打印,汇总表); 3.资产报表填报说明; 4.资产分析报告; 5.报表封面签章是否齐全: (1)加盖单位公章; (2)单位全称与单位公章一致; (3)签名、签章、联系方式齐全、准确。 (三)资产报告内容完整详实 1.填报说明: (1)内容详实,全面反映报表的审核情况、数据差异原因等。 (2)对报表指标、审核公式和分析表的设置建议合理、有效。 2.分析报告: (1)分析报告体例规范、内容完整; (2)部门基本情况描述清晰; (3)资产情况分析合理、数据说明准确。 (4)资产管理工作的成效及经验较为突出,具有参考价值。 (5)资产管理工作存在的问题及原因分析反映的全面性、合理性。 (6)对管理中存在问题的整改措施及加强资产管理工作的建议描述全面、准确、合理。 |